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1.4 Exoneraciones e inafectaciones

Una inafectación deja la operación fuera del tributo; una exoneración la deja gravada pero liberada por ley. Aprende a leer qué cubre cada beneficio, cuánto dura y qué pasa si cambias el destino de los bienes.

Módulo 1: La obligación tributaria aduanera · Revisado el 12/10/2026

Objetivo: Distingue una inafectación de una exoneración, aplica el beneficio tributo por tributo y calcula cuánto cambia el pago cuando se cumple o se pierde la condición.

Una inafectación y una exoneración terminan igual para tu bolsillo: no pagas el tributo. Pero son distintas en la ley. En la inafectación, la operación queda fuera del alcance del tributo. En la exoneración, la operación sí está gravada, pero la ley la libera para ciertos bienes, personas o zonas, por un plazo definido. En ambos casos manda la norma que otorga el beneficio, y la SUNAT aplica solo lo que esa norma dice.

El beneficio se aplica tributo por tributo y bien por bien. Que un bien esté exonerado del IGV no lo libera del Ad Valorem, y al revés. Antes de costear, lee qué tributos cubre la norma, qué bienes lista, quién puede usarla, cuánto dura y para qué uso. Si falta alguna condición, el beneficio no te alcanza.

Hay dos ejemplos frecuentes de exoneración. El primero son los Apéndices I y II de la Ley del IGV: el Apéndice I lista bienes, como ciertos productos agropecuarios, cuya venta e importación están exoneradas del IGV, y el Apéndice II lista servicios. En diciembre de 2025 el Congreso aprobó prorrogarlas hasta 2028. El segundo es la Amazonía: la Ley 27037 exonera del IGV y del IPM la importación de ciertos bienes para consumo en esa zona, y la SUNAT la tramita con el procedimiento DESPA-PE.01.15.

El beneficio tiene condiciones y control. Debes sustentar la norma en la DAM, cumplir el uso que exige y conservar tus documentos. Si luego transfieres los bienes o los destinas a otro fin, nace una nueva obligación de pagar los tributos (artículo 140 de la LGA, visto en el tema 1-1). La SUNAT puede verificar el uso del beneficio después del levante.

Otros beneficios se ven en otros lugares. Las preferencias de los acuerdos comerciales están en los módulos 2 y 3 de este curso. Los regímenes especiales, como las zonas francas y la admisión temporal, se ven en el curso de Aduanas. Y los envíos de entrega rápida de hasta US$ 200 de valor FOB, que no pagan tributos, se ven en los cursos de Importaciones y de Aduanas.

Ideas clave

Inafectación: la operación queda fuera del tributo. Exoneración: está gravada, pero la ley la libera, por un plazo definido.
El beneficio se aplica tributo por tributo y bien por bien; una exoneración del IGV no elimina el Ad Valorem.
Los Apéndices I y II de la Ley del IGV se prorrogaron hasta 2028 según lo aprobado por el Congreso en diciembre de 2025.
La Ley 27037 exonera del IGV y del IPM la importación para consumo en la Amazonía, con el procedimiento DESPA-PE.01.15.
Si transfieres los bienes o cambias su destino, nace la obligación de pagar los tributos (art. 140 LGA).

Beneficio	Qué es	Ejemplo
Inafectación	La operación está fuera del alcance del tributo	Solo la que fije una norma expresa
Exoneración	Está gravada, pero la ley la libera por un plazo	Apéndices I y II del IGV; Amazonía (Ley 27037)
Preferencia de un acuerdo	Rebaja o elimina el Ad Valorem si pruebas el origen	Módulos 2 y 3 de este curso
Envío de entrega rápida	Categoría de hasta US$ 200 FOB sin tributos	Cursos de Importaciones y de Aduanas

Ejemplo resuelto

Un grupo electrógeno para Iquitos: decidir si el beneficio aplica

Selva Tech S.A.C., empresa ficticia de Iquitos (Loreto), quiere importar un grupo electrógeno para su planta local. Supuestos: valor en aduana US$ 60,000, Ad Valorem 0% y bien incluido en la lista de la norma.
Paso 1. Separa los tributos. Ad Valorem: US$ 60,000 × 0% = US$ 0. IGV 15.5% = US$ 9,300 e IPM 2.5% = US$ 1,500. Sin beneficio, el pago sería US$ 10,800.
Paso 2. Ubica la norma. La Ley 27037 exonera del IGV y del IPM la importación para consumo en la Amazonía, y el procedimiento DESPA-PE.01.15 dice cómo pedirlo. Esta exoneración no cubre el Ad Valorem.
Paso 3. Verifica las condiciones. El bien debe estar en la lista de la norma, el uso debe ser en la zona y debes cumplir los requisitos del procedimiento vigente. Si algo falla, no uses el beneficio.
Paso 4. Con el beneficio, el IGV y el IPM (US$ 10,800) quedan exonerados. Con Ad Valorem de 0%, la tributación del ejemplo queda en US$ 0. Si el Ad Valorem fuera 6%, pagarías US$ 3,600.
Paso 5. Planea el destino. Dos años después, Selva Tech quiere vender el equipo a un comprador de Lima. Esa transferencia hace nacer la obligación de pagar los tributos. La empresa debe incluirla en el precio o evitar la venta.
Paso 6. Guarda el sustento: la DAM, la norma, el uso en la zona y los registros del bien. La SUNAT puede verificar el uso del beneficio.

Resultado: Selva Tech ahorra US$ 10,800 (IGV más IPM), pero solo si cumple las condiciones y mantiene el uso en la zona. El beneficio se pierde si transfiere o desvía el bien.

Casos reales

Exoneraciones del IGV prorrogadas hasta 2028

29/12/2025

El 29/12/2025, según El Peruano, la Comisión Permanente del Congreso aprobó en segunda votación el dictamen que prorroga hasta 2028 la exoneración del IGV de los Apéndices I y II de la Ley del IGV. La nota indica que entraría en vigor el 01/01/2026 y no cita el número de ley. Si importas bienes del Apéndice I, tu importación está exonerada del IGV mientras la exoneración siga vigente.

Las exoneraciones vencen: confirma en la ley publicada que siga vigente a la fecha de numeración de tu DAM.

Fuente: El Peruano – Comisión Permanente prorroga hasta el 2028 exoneración del IGV e ISC

Amazonía: nueva versión del procedimiento de exoneración, con Chancay

24/07/2025

El 24/07/2025, en Lima, la SUNAT aprobó con la Resolución de Superintendencia 000247-2025/SUNAT la versión 3 del procedimiento DESPA-PE.01.15, que regula la exoneración del IGV y del IPM a la importación de bienes para el consumo en la Amazonía (Ley 27037). La versión 3 reemplaza a la versión 2 e incorpora, entre otros cambios, el puerto de Chancay para el ingreso indirecto de mercancías.

Usa siempre la versión vigente del procedimiento; los requisitos y los puntos de ingreso cambian.

Fuente: SUNAT – Resolución de Superintendencia 000247-2025/SUNAT

Errores comunes

Creer que una exoneración del IGV libera todos los tributos. Se aplica tributo por tributo; revisa si aún pagas Ad Valorem u otros.
Usar un beneficio de memoria sin verificar su vigencia. Las exoneraciones tienen plazo; confirma la ley y el procedimiento a la fecha de numeración.
Transferir o cambiar el destino de un bien importado con beneficio sin regularizar. Nace la obligación de pagar; consulta antes de vender o ceder el bien.
Declarar el beneficio sin cumplir sus condiciones, por ejemplo con un bien que no está en la lista. Si la SUNAT lo detecta, cobrará los tributos y puede sancionar.
Pedir el beneficio al final del trámite. Decídelo antes de numerar la DAM, con el sustento listo.

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